Главная | Кто несет ответственность за заполнение счетов фактур

Кто несет ответственность за заполнение счетов фактур

Ошибки в счетах-фактурах Дубовик И. Автономное учреждение может как само составлять счета-фактуры, так и получать их от контрагентов. Причем шансы возникновения налоговых рисков возрастают в последнем случае, поскольку в начислении НДС налоговики вряд ли откажут, но вычет всегда смогут поставить под сомнение. Что на это может ответить бухгалтер автономного учреждения?

Заполнены не все реквизиты

Кому отвечать за счет-фактуру, составленный с ошибками? Как правило, за правильность и полноту составления любого документа отвечает исполнитель, то есть лицо, его оформившее.

Удивительно, но факт! Такое мнение придерживаются многие арбитражные суды.

Но при расчетах с бюджетом по НДС спрос больше не с отправителя счета-фактуры, а с его получателя, который предъявляет налог к вычету и тем самым уменьшает свои налоговые обязательства. Бухгалтеру нужно знать, что право на принятие сумм НДС к вычету может подтверждаться только документами, установленными законодательством, причем в соответствии с определенными нормами эти документы исходят от третьих лиц - контрагентов налогоплательщика и должны быть оформлены в утвержденном законом порядке Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров работ, услуг , поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками Определение КС РФ от А это означает, что за неполное или неверное заполнение счетов-фактур отвечать придется покупателям, в роли которых могут оказаться учреждения физической культуры и спорта.

Какие ошибки существенные, а какие нет? Прошли те времена, когда налоговики за любую неточность в оформлении счета-фактуры отказывали плательщику НДС в налоговом вычете. Сейчас все ошибки в данном документе можно поделить так, как это сделано в заголовке раздела. Причем если говорить о существенных ошибках, то целесообразно применить принцип "от противного", то есть считать таковыми все те, которые не относятся к несущественным.

Удивительно, но факт! При использовании УПД индивидуальным предпринимателем учитываются требования к содержанию информации о подписанте, установленные пунктом 6 статьи НК РФ для этой категории субъектов хозяйственной деятельности.

К последним можно отнести ошибки в счетах-фактурах стандартных и корректировочных , которые не препятствуют налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца и покупателя товаров работ, услуг , имущественных прав, наименование и стоимость покупки, налоговую ставку, сумму налога, предъявленную покупателю, не могут являться основанием для отказа в принятии к вычету НДС абз. На основании данной нормы все несущественные ошибки можно поделить на две группы: Соответственно, все остальные недочеты в счетах-фактурах будут являться существенными, не позволяющими ставить к вычету заявленный НДС.

Вход на Клерк

Какая информация об участниках сделки должна быть указана в счете-фактуре? Для ответа на этот вопрос обратимся к Постановлению Девятого арбитражного апелляционного суда от Указывать несколько параметров идентификации необходимо, поскольку существуют организации с одинаковыми организационно-правовыми формами, наименованиями, бывали случаи совпадений, помимо прочих параметров, и фактических адресов юридических лиц.

Поэтому закономерно, что в счете-фактуре указывается сразу несколько идентификационных данных участников сделки. Поговорим только о тех из них, относительно заполнения которых у налогоплательщиков могут возникнуть вопросы.

Напомним, что вся идентифицирующая участников сделки информация отражается в строчной части счета-фактуры, которую иногда эксперты называют шапкой.

Удивительно, но факт! В частности, заполняются первичные учетные документы.

Может показаться, что составляющий счет-фактуру продавец если и ошибется, то с адресом покупателя, а не со своим местоположением. Но ряд разъяснений чиновников посвящен неточностям в заполнении адресов обоих участников сделки см.

Письма Минфина России от Ошибки в счетах-фактурах, в том числе в указании адресов, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога в случае, если такие ошибки не препятствуют налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров работ, услуг.

Удивительно, но факт! Порядок внесения таких изменений установлен п.

То есть чиновники финансового ведомства не знают точно, может ли указание неверного адреса в счете-фактуре ввести налоговиков в заблуждение относительно тех лиц, которых они проверяют. Хотя именно адрес продавца, а не покупателя, у которого налоговики проверяют вычеты, может запутать ревизоров. Для того чтобы этого избежать, следует правильно указывать адрес.

Место нахождения налогоплательщика определяется в соответствии с его учредительными документами. В силу Федерального закона от В качестве основных адресообразующих элементов используются наименования и типы субъектов РФ, городов населенных пунктов , а также элементы улично-дорожной сети территорий населенных пунктов.

В качестве элементов адреса, идентифицирующих адресуемый объект и уточняющих его местоположение, используются номера домов владений, домовладений , корпусов строений, сооружений, помещений в том числе квартир, комнат, офисов , земельных участков, а также индекс отделения почтовой связи, обслуживающего территорию, на которой расположен объект адресации. В итоге столичные налоговики рекомендуют при заполнении адреса налогоплательщика-продавца в строке 2а счета-фактуры указывать перечисленные и имеющиеся у него адресообразующие элементы идентификации местоположения.

Так же можно действовать при заполнении адреса налогоплательщика-покупателя строка 6а. Первый из названных реквизитов является одним из существенных идентификаторов продавца и покупателя для целей налогообложения, поскольку именно ИНН однозначно определяет плательщика налогов и сборов.

Между тем суды встают на сторону налогоплательщика, считая неправильное указание ИНН технической ошибкой-опечаткой опиской , формальным нарушением, что само по себе и не может рассматриваться как преднамеренное искажение сведений и реквизитов, подлежащих указанию в счете-фактуре, если все остальные реквизиты в счетах-фактурах указаны верно. Налогоплательщика можно идентифицировать и по иным документам, оформляемым сторонами сделки Постановления АС СКО от Что касается КПП, он упомянут в бланке счета-фактуры, в то же время его нет в числе обязательных реквизитов, которые названы в п.

Здесь уместно вспомнить норму абз. В нем финансисты напоминают, что строка 6б счета-фактуры предназначена в том числе для указания кода причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя. Считать данную ошибку существенной или нет, не ясно. При этом нужно знать, что если налогоплательщик имеет обособленные подразделения, то у них может быть иной КПП, отличный от КПП головного подразделения.

Значит, в счетах-фактурах поставщиков должен быть указан КПП именно обособленного подразделения, которому непосредственно поставляются товары работы, услуги Письмо Минфина России от Какая информация о хозяйственной операции должна быть отражена в счете-фактуре?

Все сведения об облагаемой операции указываются в основной табличной части счета-фактуры, включающей в себя 11 граф. В них отражаются не только стоимостные показатели и данные натуральные, но и описательные сведения, по которым у налогоплательщиков и налоговиков тоже могут возникнуть разногласия. Идентификация объекта налогообложения - одна из самых главных процедур и для налогоплательщиков, и для проверяющих его лиц.

Удивительно, но факт! Если в силу установленного в экономическом субъекте документооборота за правильность оформления операции отвечают одновременно несколько лиц, то в документ необходимо будет ввести дополнительную строку, например, [18а] для указания должности, Ф.

Поэтому существенными ошибками следует считать ошибки в заполнении графы 1, в которой прописывается наименование товара описание выполненных работ, оказанных услуг. Вычет по такому счету-фактуре заявить нельзя, что подтверждается разъяснениями чиновников.

Отсутствие первичного документа

В частности, как отмечается в Письме Минфина России от Неверное описание выполненных работ порой может свидетельствовать о том, что работа на самом деле не выполнялась, а контрагентом лишь создан фиктивной документооборот для получения необоснованной налоговой выгоды Постановление АС ПО от А можно встретить и такую формулировку: Подобная идентификация облагаемой операции не препятствует налоговикам установить правильное наименование работ, выполненных исполнителем по заключенному договору Постановление АС МО от Может быть указано и наименование услуг, для которых более важен следующий реквизит счета-фактуры.

Сразу несколько граф счета-фактуры 2, 2а, 3 и 4 предназначено для указания кода и условного обозначения национального единицы измерения, количества и цены тарифа за единицу измерения.

Оказание услуг, как правило, не имеет материально-вещественного результата, поэтому чиновники разрешают в поименованных графах по услугам "без единиц измерения" ставить прочерки Письмо Минфина России от Сказанное не означает, что графы, в которых отражается информация о единицах измерения товаров работ, услуг , являются необязательными для заполнения.

В графах 2 и 2а счета-фактуры проставляется единица измерения код и соответствующее ему условное обозначение национальное в соответствии с разд. Если конкретной единицы измерения в данном Классификаторе нет, рекомендуется применять унифицированную единицу измерения - штуки код , а в наименовании товара указывать идентифицирующие признаки для единицы измерения.

Зоны ответственности

Постановлением Госстандарта России от В Письме Минфина России от То есть финансисты косвенно дают понять, что неуказание единиц измерения даже если их можно было указать не является причиной для лишения покупателя права на налоговый вычет. Это подтверждает арбитражная практика.

Незаполнение в счете-фактуре реквизитов "единица измерения" нельзя считать основанием для отказа в применении вычетов по НДС по такому счету-фактуре Постановление АС ПО от Более того, представление в обоснование налогового вычета счетов-фактур, не содержащих сведения о единице измерения, количестве, цене тарифе , стоимости товаров, не свидетельствует об отсутствии реальности хозяйственных операций Постановление ФАС ЗСО от Именно последнее является для налоговиков признаком получения необоснованной налоговой выгоды в виде неправомерного возмещения НДС.

В то же время несоответствие в указании единиц измерения, приведенных в счетах-фактурах и первичных документах товарных накладных , может обернуться доначислением сумм налогов в связи с тем, что перечисленные документы признаются недостоверными и не подтверждающими для налогообложения хозяйственную операцию Постановление АС СКО от Поэтому все же не советуем халатно относиться к указанию единиц измерения в счетах-фактурах и иных документах.

Удивительно, но факт! В нем финансисты напоминают, что строка 6б счета-фактуры предназначена в том числе для указания кода причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя.

Стоимость товаров работ, услуг. Практика показывает, что поставщики и подрядчики порой допускают ошибки относительно стоимости товаров работ, услуг , которые они реализовали.

Регистрация

Счета-фактуры, в которых неверно в том числе с арифметическими ошибками отражены стоимость товаров работ, услуг и сумма НДС, не могут являться основанием для принятия к вычету сумм налога Письмо Минфина России от Что делать в подобной ситуации? По мнению налоговиков, если в счетах-фактурах указаны недостоверные показатели, которые привели к изменению стоимости отгруженного товара, то в такие счета-фактуры необходимо внести исправления Письмо ФНС России от Порядок внесения таких изменений установлен п.

Рекомендуем к прочтению! чем грозит взятка при исполнении

В частности, в счета-фактуры продавец вносит исправления путем составления новых экземпляров счетов-фактур Постановление АС СКО от Со своей стороны добавим, что не стоит путать исправление счета-фактуры с выставлением корректировочного счета-фактуры, который составляется не в случае ошибок бухгалтера, а при изменении условий сделки по стоимости товаров работ, услуг.

О подписи Базовая норма п. Аналогичное правило действует для предпринимателя.

Обязательные реквизиты

Его счета-фактуры могут быть подписаны не только им самим, но и иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени предпринимателя. А можно ли использовать факсимильную подпись при заверении счета-фактуры? Налоговым кодексом не предусмотрено использование счетов-фактур, подписанных факсимильной подписью.

Раз так, то счета-фактуры, составленные с использованием факсимильной подписи, признаются составленными с нарушением установленного порядка и не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС. Поэтому оспаривать сказанное не стоит, а лучше уполномочить на подпись счетов-фактур лиц, которые могут обходиться без факсимиле, или же перевести счета-фактуры на электронный документооборот, предусматривающий их подписание электронно-цифровой подписью.

Если право подписи передано по доверенности приказу, иному распорядительному документу , после подписи уполномоченного работника нужно указать именно его Ф. Может ли подписать счет-фактуру один человек? Руководитель - да, в этом сомнений не возникает, поскольку он вправе подписать любой документ. А может ли на себя принять такую ответственность в части счетов-фактур главный бухгалтер?

Если не запрещено, то можно.

Удивительно, но факт! Может заполняться в случае наличия у покупателя существенной дополнительной информации об исполнении сделки.

Такая логика прослеживается в Письме Минфина России от Как следует из гл. А как отмечается в Письме Минфина России от Однако указанными нормативными документами не установлен запрет на подписание счета-фактуры одним лицом, наделенным правом подписи на основании доверенности, - как за руководителя, так и за главного бухгалтера организации.

Подписание счетов-фактур не уполномоченными на то лицами, согласно п.



Читайте также:

  • Государственная регистрация ипотеки перечень документов
  • Сдача в аренду земельного участка цена
  • Согласие супруга на сделку с недвижимостью нотариальное
  • 2016-2019 | Юридическая помощь онлайн.